Данък върху разходите 2026: представителни, социални и фирмен автомобил
Три вида разходи в българската фирма се облагат отделно от печалбата, с окончателен данък от 10%: представителните разходи, социалните разходи в натура и разходите за лично ползване на фирмени активи. Данъкът се дължи и когато фирмата е на загуба — той не е част от корпоративния данък, а самостоятелно задължение. Декларира се веднъж годишно, с годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО, и се внася в същия срок — до 30 юни на следващата година. Ето кои разходи попадат вътре, как се смята основата и къде фирмите губят пари без нужда.
Актуално към август 2026 г. Правилата са по чл. 204–217 от ЗКПО. Сумите са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Статията е обща информация, не данъчна консултация — за конкретния ви случай се допитайте до счетоводител.
Кои разходи се облагат
Чл. 204, ал. 1 ЗКПО изброява три групи:
- Представителни разходи, свързани с дейността.
- Социални разходи, предоставени в натура на работници, служители и лица по договори за управление и контрол.
- Разходи в натура, свързани със собствени, наети или предоставени за ползване активи, използвани и за лично ползване (популярният „данък уикенд”).
Общото между трите: това са разходи, които фирмата прави, но от които полза извлича конкретно физическо лице — гост, служител или собственик. Законът избира да ги обложи еднократно на ниво фирма, вместо да ги проследява като доход при всеки получател.
Ставката е 10% — и данъкът е признат разход
Данъчната ставка е 10% (чл. 216 ЗКПО) и не се е променяла от 2007 г. Два нюанса, които често се пропускат:
- И разходът, и данъкът върху него са признати за данъчни цели. Тоест те намаляват данъчната печалба, върху която плащате 10% корпоративен данък. Ефективната тежест не е 10%, а около 9% от брутния разход — при данъчна печалба, разбира се.
- Данъкът е окончателен. Не се приспада, не се прихваща от авансовите вноски и не зависи от резултата за годината. Фирма на загуба пак го дължи.
Представителни разходи
В обхвата влизат посрещане, престой и изпращане на гости и делегации, нощувки, консумация на храна и напитки, делови срещи, тържества и развлекателни мероприятия, екскурзии. Дефиницията се извежда по същия начин, по който се тълкува и „представителни цели” по ЗДДС.
Ограничение няма. Няма годишен лимит, няма процент от приходите — колкото представителни разходи сте осчетоводили, върху толкова се дължи 10%.
Защо базата включва ДДС
За стоки и услуги, предназначени за представителни цели, право на данъчен кредит не възниква (чл. 70, ал. 1, т. 3 ЗДДС). Тоест начисленото ДДС не се приспада и остава част от разхода — а значи влиза и в основата за данъка върху разходите.
Пример. Делова вечеря с клиент, фактура за 480 € с включен ДДС.
| Показател | Сума |
|---|---|
| Данъчна основа по фактурата | 400,00 € |
| ДДС 20% (не се приспада) | 80,00 € |
| Представителен разход | 480,00 € |
| Данък върху разходите 10% | 48,00 € |
| Общ ефект върху паричния поток | 528,00 € |
Ако същата вечеря беше документирана като разход за реклама (например дегустация с рекламна цел, свързана с конкретен продукт), режимът щеше да е друг. Разграничението е доказателствено, не терминологично: НАП гледа документите и целта, не текста в графа „основание”.
Социални разходи в натура
Тук е ключовото условие: разходът се признава като социален само ако е достъпен за всички работници и служители, включително за лицата по договор за управление. Избирателното раздаване (само на управителя, само на отдела в София) изважда сумата от режима на социалните разходи и я третира като доход на конкретното лице — с осигуровки и данък по чл. 42 ЗДДФЛ.
Три облекчения свалят основата до нула, ако условията са изпълнени:
| Социален разход | Необлагаем размер 2026 | Основание |
|---|---|---|
| Ваучери за храна | до 102,26 € (200 лв.) месечно на лице | чл. 209 ЗКПО |
| Вноски за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и животозастраховане | до 30,68 € (60 лв.) месечно на лице | чл. 208 ЗКПО |
| Транспорт на служители от местоживеене до месторабота | необлагаем, с изключения (напр. с леки автомобили) | чл. 210 ЗКПО |
Превишението над лимита се облага с 10%. По-важното: при неизпълнено условие се облага цялата сума, не само превишението. Условията за ваучерите — договорено основно възнаграждение не по-ниско от средното за предходните три месеца, липса на подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, издаване от оператор с разрешение — разгледахме подробно във ваучери за храна 2026.
Всичко останало — карти за спорт, служебни партита, ваучери за подарък, кафе-машината в офиса, храна в столова — е социален разход в натура без специално облекчение и влиза в основата изцяло.
Лично ползване на фирмени активи
Най-често срещаният случай: фирмен автомобил, който вечер и през уикенда се кара лично. Тук данъчната основа се определя по чл. 215а ЗКПО и фирмата има избор.
За превозни средства — или реалното съотношение (по изминати километри от пътни листове, съответно по часове на ползване), или плосък измерител от 50 на сто от всички разходи за актива.
За недвижимо имущество — по обективен измерител: съотношение на площта или на часовете на лично ползване.
За останалите активи (телефони, лаптопи, техника) — законът допуска плосък измерител от 20 на сто.
Изборът се декларира в годишната данъчна декларация и важи за цялата данъчна година за съответния актив. Сверете точния измерител за вашия случай в чл. 215а ЗКПО, преди да го фиксирате — смяна по средата на годината не е възможна.
Пример: колко струва плоският избор
ЕООД с един служебен автомобил. Годишни разходи за 2026 г.:
| Разход | Сума |
|---|---|
| Горива | 3 600 € |
| Застраховки (ГО и каско) | 900 € |
| Ремонти, гуми, консумативи | 700 € |
| Данък върху превозните средства | 120 € |
| Данъчна амортизация | 2 400 € |
| Общо | 7 720 € |
| Подход | Данъчна основа | Данък 10% |
|---|---|---|
| Плоски 50%, без пътни листове | 3 860 € | 386 € |
| Реални 20% лично ползване, доказани с пътни листове | 1 544 € | 154,40 € |
Разликата е 231,60 € годишно на автомобил — при три коли в парка вече говорим за близо 700 € данък, платен само защото никой не води пътни листове. Обратната сметка също е валидна: ако реалното лично ползване е около и над половината, водененето на пътни листове е чиста административна тежест и плоските 50% са по-евтиният избор.
Внимавайте и от страна на ДДС: ако при покупката и издръжката на автомобила е ползван данъчен кредит, личното ползване поражда и облагаема доставка по ЗДДС със собствена база. Двете основи се определят по различни правила и не съвпадат автоматично — не пренасяйте един и същ процент механично от ЗКПО в ЗДДС.
Алтернативата: доход в натура
Данъкът върху разходите не е задължителен режим за всеки случай на лично ползване. Алтернативата е ползването да се третира като доход в натура на физическото лице — с облагане по ЗДДФЛ и осигуряване. За управител с висока заплата това почти винаги излиза по-скъпо; за актив, ползван от служител на минимална заплата, сметката може да е различна. Направете я, вместо да приемате режима по подразбиране.
Деклариране и внасяне
| Какво | Кога |
|---|---|
| Деклариране | с годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО, подавана от 1 март до 30 юни на следващата година |
| Внасяне | до 30 юни на следващата година |
| Периодичност | годишна — няма месечни или тримесечни вноски |
Тоест данъкът върху разходите за 2026 г. се декларира и внася до 30 юни 2027 г. Това е и капанът: разходите се трупат през цялата година, а сметката идва осемнадесет месеца по-късно, когато вече никой не помни защо е осчетоводена конкретната вечеря. Обособете аналитичност още при осчетоводяването.
Чести грешки
- Всичко в „други разходи”. Представителните разходи, смесени с общи административни, изплуват при проверка — и тогава се доначислява данък с лихва за целия период.
- Ползван данъчен кредит по представителни фактури. Забраната по чл. 70, ал. 1, т. 3 ЗДДС е абсолютна; приспаднатото ДДС се възстановява с лихва.
- Ваучери за храна само на част от екипа. Условието „достъпни за всички” не е формалност — при неизпълнение се облага цялата сума.
- Фирмен автомобил без решение как се определя основата. Липсата на избор не означава липса на данък, а автоматично най-неизгодния сценарий при проверка.
- Забравено начисляване към 31 декември. Данъкът се начислява годишно и участва в годишното приключване; пропуснатото начисляване изкривява и данъчния финансов резултат.
Данъкът върху разходите рядко е голяма сума, но почти винаги е ненужна: с правилна аналитичност, спазени условия по социалните разходи и решение за автомобилите преди началото на годината повечето фирми го свеждат до минимум. Ние поемаме и класификацията, и годишната декларация — вижте счетоводния абонамент и цените.