Граждански договор 2026: данъци, осигуровки и нето
Гражданският договор е една от най-използваните, но и най-неразбраните форми на ангажимент в България. Хора, които го подписват за първи път, често очакват да получат целия хонорар „на ръка” и се изненадват, когато сумата дойде по-малка. Причината е, че от хонорара се приспадат нормативно признати разходи, върху остатъка се дължат осигуровки и данък, а най-често именно възложителят ги удържа и внася. Ето как работи това през 2026 г.
Проверено на 23 септември 2026 г. От 1 август 2026 г. максималният осигурителен доход е 2300 € вместо 2111,64 € по ЗБДОО за 2026 г. (ДВ, бр. 68 от 28.07.2026 г.). Това променя тавана, до който се дължат осигуровки по граждански договор при осигуряване на няколко основания. Повече пишем в новите осигурителни прагове от 1 август 2026. Сумите са в евро (фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв.). Конкретната сметка зависи от статуса на лицето (осигурено ли е другаде, СОЛ ли е, пенсионер ли е), затова за вашия случай се обърнете към опитен счетоводител.
Какво е граждански договор и кога се ползва
Гражданският договор е договор за изработка или за услуга по Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). За разлика от трудовия договор, тук няма работно време, място на работа, подчиненост и работодателска власт. Има резултат, който изпълнителят дължи срещу уговорено възнаграждение (хонорар).
Затова гражданският договор е подходящ за еднократни или проектни задачи: изработка на лого, превод, ремонт, консултация, статия, монтаж. Не е подходящ, когато реално има постоянна работа по график, с подчиненост и контрол. Това е трудово правоотношение и трябва да е трудов договор (повече за това в раздела за грешките по-долу).
При граждански договор не текат трудов стаж по КТ, платен годишен отпуск и закрила при уволнение. Изпълнителят не е служител, а самостоятелна страна по сделката.
Нормативно признати разходи (25%)
Законът приема, че изпълнителят има разходи, за да свърши работата (материали, транспорт, техника, време). Затова при доходи по граждански договор (извън специалните хипотези по чл. 29а) ЗДДФЛ признава 25% нормативно признати разходи (НПР) по чл. 29.
Това е ключово: тези 25% се приспадат от брутния хонорар и върху тях не се дължат нито данък, нито осигуровки. Останалите 75% формират облагаемата и осигурителната основа. Не е нужно да доказвате реални разходи с фактури, защото 25% се признават автоматично.
Осигуровки по граждански договор
Дали изобщо се дължат осигуровки, зависи от размера на дохода след приспадане на 25% НПР:
- Осигуровки се дължат, когато възнаграждението за месеца след НПР е поне една минимална работна заплата. За 2026 г. МРЗ = 620,20 € (1213 лв.).
- Ако сумата след НПР е под една МРЗ, осигуровки по този договор за месеца не се дължат, но данъкът остава дължим. Тестът е само размерът на възнаграждението (чл. 4, ал. 3, т. 5 КСО).
Лицата по граждански договор (чл. 4, ал. 3, т. 5 КСО) се осигуряват за пенсия, в универсален пенсионен фонд и здравно. За общо заболяване и майчинство и за безработица по граждански договор не се осигурявате. Общо вноските са 27,8% и се разпределят така:
| Вноска | За сметка на възложителя | За сметка на лицето |
|---|---|---|
| Фонд „Пенсии” (роден след 31.12.1959 г.) | 8,22% | 6,58% |
| Универсален пенсионен фонд | 2,80% | 2,20% |
| Здравно осигуряване | 4,80% | 3,20% |
| Общо | 15,82% | 11,98% |
Статусът на лицето променя сметката:
- Лицето вече е осигурено на друго основание (например на трудов договор или като самоосигуряващо се лице, СОЛ): по гражданския договор осигуровки се дължат само до достигане на максималния осигурителен доход, който е 2300 € (4498,41 лв.) от 1 август 2026 г. (2111,64 € за януари–юли). Ако лицето вече е на максимума по другото основание, по гражданския договор вноски за същия месец не се дължат.
- Пенсионер: по граждански договор по правило дължи само данък. Осигуряването за пенсия е по негово желание.
Кой ги внася: при граждански договор възложителят изчислява, удържа и внася осигуровките (своята част и частта на лицето) и подава съответните декларации.
Данък върху доходите (10%)
Върху основата след приспадане на НПР и на дължимите лични осигуровки се удържа авансов данък от 10% (чл. 43 от ЗДДФЛ). Когато изплаща предприятие или самоосигуряващо се лице, възложителят удържа данъка и го внася в НАП.
Има едно изключение: ако изпълнителят писмено декларира, че е самоосигуряващо се лице, той сам отговаря за авансовия си данък. В типичния случай обаче удържането е задължение на платеца. В края на годината лицето подава годишна данъчна декларация и прави равносметка на всички доходи.
Пример: от бруто до нето по граждански договор
Вземаме хонорар 1000 € и най-простия случай: лицето не е осигурено другаде, не е пенсионер и е родено след 1959 г., така че се дължат пълни осигуровки.
| Стъпка | Изчисление | Сума |
|---|---|---|
| Брутен хонорар | 1000,00 € | |
| Нормативно признати разходи (25%) | 1000 × 25% | −250,00 € |
| Осигурителна основа (над МРЗ, значи се осигурява) | 1000 − 250 | 750,00 € |
| Осигуровки за сметка на лицето (11,98%) | 750 × 11,98% | −89,85 € |
| Данъчна основа | 750 − 89,85 | 660,15 € |
| Данък (10%) | 660,15 × 10% | −66,02 € |
| Нето на лицето | 1000 − 89,85 − 66,02 | 844,13 € |
Обърнете внимание на последния ред. Нормативно признатите разходи намаляват основата за осигуровки и данък, но не се удържат от хонорара. Затова нетото се смята от пълните 1000 €.
Тоест от 1000 € хонорар изпълнителят получава около 844 € (≈ 1651 лв.) на ръка. Възложителят отделно внася своята част от осигуровките: 750 × 15,82% = 118,65 €, така че общият му разход е 1118,65 €. Ако лицето вече е осигурено другаде до максимума, осигуровки по този договор не се дължат и нетото е по-високо: 1000 − 75,00 (данък върху 750 €) = 925,00 €.
Сметнете своя случай с калкулатора за осигуровки и калкулатора за данък върху дохода.
Граждански срещу трудов договор
| Признак | Граждански договор (ЗЗД) | Трудов договор (КТ) |
|---|---|---|
| Предмет | Резултат (изработка или услуга) | Работна сила, постоянна работа |
| Работно време и подчиненост | Няма | Да, с график и контрол |
| Платен годишен отпуск | Не | Да |
| Болнични и майчинство | Не | Да |
| Трудов стаж по КТ | Не | Да |
| НПР 25% | Да | Не |
| Кога е подходящ | Проектни, еднократни задачи | Постоянна, ежедневна работа |
Ако изпълнителят работи по график, на определено място и получава ежедневни указания, отношението е трудово и за него се сключва трудов договор.
Чести грешки
- Прикриване на трудово правоотношение като граждански договор. Ако реално има постоянна работа с подчиненост, инспекцията по труда и НАП могат да го преквалифицират в трудово правоотношение. Тогава работодателят дължи данъци, осигуровки, лихви и санкции.
- Неудържан данък или осигуровки. Когато платецът е предприятие, удържането е негово задължение. Пропускът води до отговорност и лихви.
- Прилагане на ставките от трудов договор. Лицето по граждански договор внася 11,98%, а не 13,78%, защото не се осигурява за общо заболяване, майчинство и безработица.
- Двойно осигуряване над максималния доход. Ако лицето вече е осигурено до максималния осигурителен доход другаде (2300 € от 1 август 2026 г., 2111,64 € преди това), по гражданския договор не се дължат вноски за същия месец и внасянето им е надплащане. Внимавайте с месеците около 1 август, защото таванът за юли и за август е различен.
- Забравена сметка за изплатени суми или служебна бележка. При изплащане предприятието издава сметка за изплатени суми, а при поискване и служебна бележка. Без тях годишното деклариране на изпълнителя е по-трудно.
Често задавани въпроси
Получавам ли целия хонорар „на ръка”? Не. От основата се приспадат 25% НПР, после се удържат лични осигуровки от 11,98% (ако се дължат) и 10% данък. В примера по-горе от 1000 € хонорар остават около 844 €.
Кой внася данъка и осигуровките? По правило възложителят (платецът) ги удържа и внася, освен ако изпълнителят не е деклариран като самоосигуряващо се лице.
Дължа ли осигуровки, ако вече работя на трудов договор? Само докато общият ви осигурителен доход за месеца стигне максимума (2300 € от 1 август 2026 г.; 2111,64 € за януари–юли). Ако трудовият договор вече покрива максимума, по гражданския договор не дължите вноски.
Пенсионер съм. Дължа ли осигуровки? По правило не. По граждански договор пенсионерите дължат данъка, а осигуряването за пенсия е по избор.
Тече ли ми трудов стаж и имам ли право на отпуск? Не. Гражданският договор не дава платен отпуск, болнични и трудов стаж по Кодекса на труда.
Ако не искате сами да следите НПР, праговете и удръжките, можем да поемем изготвянето на гражданските договори, удържането и декларациите в рамките на счетоводен абонамент. Полезни са и образецът на граждански договор, както и статията за осигуровките на самоосигуряващо се лице, ако вие сте платецът по договора.