📊 Данъци и ДДС

Дерегистрация по ДДС 2026: двугодишният тест

Излизането от ДДС регистрация през 2026 г. стана осезаемо по-трудно. Доброволната дерегистрация вече иска оборотът да е бил под прага от 51 130 € и през текущата, и през предходната календарна година. Това е двугодишен тест вместо стария едногодишен. Практическото следствие: фирма, която е била над прага през 2025 г., не може да излезе по избор преди края на 2026 г., дори оборотът ѝ тази година да е паднал наполовина. А при дерегистрация се прилага и чл. 111 ЗДДС, тоест начислявате ДДС върху наличните активи и стоки, за които сте ползвали данъчен кредит.

Актуално към септември 2026 г. Промените произтичат от въвеждането на Директива (ЕС) 2020/285 в ЗДДС със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ДВ, бр. 115 от 30.12.2025 г.), в сила от 1 януари 2026 г. Праговете са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Сверявайте с НАП; статията не е данъчна консултация.

Две различни неща: по избор и по задължение

При задължителната дерегистрация срокът тече от настъпване на обстоятелството. Промените от 2026 г. засягат дерегистрацията по избор.

Двугодишният тест: защо повечето фирми не могат да излязат сега

Старата логика гледаше 12 последователни месеца назад. Новата гледа календарни години, както и новият начин за следене на оборота за регистрация. Вижте прага от 51 130 € и календарната година.

За доброволна дерегистрация през 2026 г. трябва оборотът ви да е останал под 51 130 €:

• през 2025 г. (предходната календарна година), и
• през 2026 г. до момента на заявлението.

Следствието за първата година на новите правила: лицата, чийто оборот през 2025 г. е бил над прага, не могат да се дерегистрират по избор до 31 декември 2026 г. За тях най-ранната дата за заявление е началото на 2027 г. и то само ако 2026 г. приключи под прага.

Пример. Фирма с оборот 62 000 € през 2025 г. и 38 000 € през 2026 г. иска да излезе, защото клиентите ѝ са физически лица и данъкът оскъпява цените ѝ с 20 %. През 2026 г. това не е възможно, защото оборотът през 2025 г. е над прага. Ако 2026 г. приключи с 38 000 €, заявление може да се подаде след 1 януари 2027 г.

Проверете кога и на какво основание сте се регистрирали, преди да планирате изход. Вижте кога регистрацията е задължителна и кога си струва доброволно.

Данъкът на изхода: чл. 111 ЗДДС

Това е частта, която изненадва. На датата на дерегистрация се смята, че лицето извършва доставка на всички налични стоки и услуги, за които е ползвало изцяло, частично или пропорционално данъчен кредит. С други думи, начислявате ДДС върху онова, което остава в баланса.

Какво влиза:

• стоки в наличност, закупени с приспаднат данъчен кредит;
• дълготрайни активи: автомобили, оборудване, машини, обзавеждане;
• недвижими имоти, ако при придобиването е ползван данъчен кредит.

Какво не влиза: активи, за които не сте ползвали данъчен кредит, и наследени активи.

Данъчната основа не е пазарната цена. За стоки в наличност това е данъчната основа при придобиването (или себестойността), а за дълготрайни активи същата основа се намалява с изхабяването по линеен метод за периода на ползване по правилата на ППЗДДС. Колкото по-стар е активът, толкова по-малък е данъкът.

Пример за сметката на изхода. Фирма със стоки в наличност на стойност 18 000 € данъчна основа при придобиване:

18 000 € × 20 % = 3 600 € ДДС за внасяне

Ако към това има служебен автомобил и оборудване, върху остатъчната им данъчна основа се начислява още. За малък търговец сумата рядко е под 1 000 € и се дължи еднократно.

Начисленият данък влиза в последната справка-декларация за периода до датата на дерегистрация и се внася в срока за нея. Обичайните месечни срокове са в справка-декларацията по ДДС и сроковете.

Как протича процедурата

1. Подавате заявление в компетентната ТД на НАП, електронно с КЕП или на място. При задължителна дерегистрация срокът е 14 дни от настъпване на обстоятелството.
2. Проверка от органа по приходите. В 7-дневен срок от постъпване на заявлението се проверява основанието.
3. Акт за дерегистрация. Издава се в 7-дневен срок от приключване на проверката. С него дерегистрацията се извършва или мотивирано се отказва.
4. Датата на дерегистрация е датата на връчване на акта (при задължителна дерегистрация в определени случаи законът я свързва с датата на настъпване на обстоятелството).
5. Последна справка-декларация и дневници, включващи данъка по чл. 111.
6. Плащане в срока за последната декларация.

Такса за услугата няма.

Кога дерегистрацията наистина си струва

Не всеки спад на оборота е повод да излезете:

• Клиенти предимно физически лица (B2C)? Излизането ви прави с до 20 % по-евтини или ви оставя 20 % повече марж. Аргумент „за”.
• Клиенти предимно фирми с ДДС регистрация? Те приспадат данъка, така че цената ви за тях не се променя. Ползата е нулева, а губите данъчния кредит по разходите си.
• Големи предстоящи покупки? Машина за 40 000 € след шест месеца означава 8 000 € невъзстановим данъчен кредит.
• Активите в баланса? Ако чл. 111 ще ви струва 5 000 €, спестяването трябва да надхвърли тази сума.

Чести грешки

• Изчакване на 12 месеца „назад” по старата логика. От 2026 г. се броят календарни години.
• Спиране на дейността = дерегистрация. Не е. Докато не подадете заявление и не получите акт, вие сте регистрирано лице и подавате декларации, включително нулеви.
• Разпродажба на стоки „бързо” преди датата. Продажба под пазарната цена към свързано лице точно преди дерегистрация е първото, което ревизията гледа.
• Пропуснат 14-дневен срок при ликвидация. Прекратяването на дружеството е основание по чл. 107, а закриването е отделна процедура, вижте закриване на фирма и ликвидация.
• Забравена последна декларация. Тя се подава след датата на дерегистрация и съдържа най-големия ви данък за годината.
• Дерегистрация с идея за бърза повторна регистрация. Ако отново надхвърлите прага, регистрацията е задължителна, а данъкът по чл. 111 вече е платен.

Често задавани въпроси

Мога ли да се дерегистрирам, ако тази година оборотът ми е нула? Само ако и предходната календарна година е под прага. Нулев оборот през 2026 г. сам по себе си не е достатъчен, ако 2025 г. е била над прага.

Колко време отнема? След подаване на заявлението: до 7 дни проверка и до 7 дни за акта. На практика две-три седмици при изряден комплект документи.

Трябва ли да платя ДДС върху автомобил, купен на лизинг? Ако сте ползвали данъчен кредит по лизинговите вноски, активът попада в обхвата на чл. 111. Ако не сте ползвали, не попада.

А ако фирмата няма никакви активи? Тогава данъкът по чл. 111 е нула. Това е най-чистият сценарий за услугови фирми без стоки и оборудване.

Ще загубя ли номера си по ДДС завинаги? Не. При нова регистрация получавате отново идентификационен номер по ЗДДС; ЕИК на дружеството не се променя.

---

Преди да подадете заявление, ние изчисляваме данъка по чл. 111, за да знаете колко ще ви струва дерегистрацията. Вижте услугата по ДДС регистрация и дерегистрация и счетоводния абонамент.