Дерегистрация по ДДС 2026: двугодишният тест
Излизането от ДДС регистрация през 2026 г. стана осезаемо по-трудно. Доброволната дерегистрация вече иска оборотът да е бил под прага от 51 130 € и през текущата, и през предходната календарна година — двугодишен тест вместо стария едногодишен поглед. Практическото следствие: фирма, която е била над прага през 2025 г., не може да излезе по избор преди края на 2026 г., дори оборотът ѝ тази година да е паднал наполовина. И дори когато излезете, на изхода ви чака чл. 111 ЗДДС — ДДС върху всичко налично, за което сте ползвали данъчен кредит.
Актуално към 24 август 2026 г. Промените произтичат от въвеждането на Директива (ЕС) 2020/285 в ЗДДС, в сила от 1 януари 2026 г. Праговете са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Сверявайте с НАП; статията не е данъчна консултация.
Две различни неща: по избор и по задължение
| Вид | Основание | Кой подава | Срок |
|---|---|---|---|
| По избор (доброволна) | отпаднало основание за задължителна регистрация, чл. 108 ЗДДС | лицето | няма законов срок — когато решите |
| Задължителна | чл. 107 ЗДДС — прекратяване на ЮЛ, заличаване на ЕТ, смърт на ФЛ и др. | лицето | 14 дни от настъпване на обстоятелството |
| По инициатива на НАП | чл. 110 ЗДДС | органът по приходите | — |
Задължителната не е решение, а факт: настъпва обстоятелството и часовникът тръгва. Доброволната е решение — и точно нея промениха.
Двугодишният тест: защо повечето фирми не могат да излязат сега
Старата логика гледаше 12 последователни месеца назад. Новата гледа календарни години, съответно на новия начин за следене на оборота за регистрация — вижте прага от 51 130 € и календарната година.
За доброволна дерегистрация през 2026 г. трябва оборотът ви да е останал под 51 130 €:
- през 2025 г. (предходната календарна година), и
- през 2026 г. до момента на заявлението.
Отделно преходната уредба към измененията, в сила от 1 януари 2026 г., блокира дерегистрацията по избор до 31 декември 2026 г. за лицата, чийто оборот през 2025 г. е бил над прага. Тоест за тях най-ранната реална дата за заявление е началото на 2027 г. — и то само ако 2026 г. приключи под прага.
Пример. Фирма с оборот 62 000 € през 2025 г. и 38 000 € през 2026 г. иска да излезе, защото клиентите ѝ са физически лица и ДДС-то я прави с 20 % по-скъпа. Отговорът за 2026 г. е „не” — 2025 г. я държи вътре. Ако 2026 г. приключи с 38 000 €, заявление може да се подаде след 1 януари 2027 г.
Има и специфика при доброволно регистрираните: те обикновено са обвързани с минимален период на регистрация, преди изобщо да могат да поискат отписване. Проверете кога сте се регистрирали и на какво основание, преди да планирате изход — вижте кога регистрацията е задължителна и кога си струва доброволно.
Данъкът на изхода: чл. 111 ЗДДС
Това е частта, която изненадва. На датата на дерегистрация се смята, че лицето извършва доставка на всички налични стоки и услуги, за които е ползвало изцяло, частично или пропорционално данъчен кредит. С други думи — начислявате ДДС на себе си върху онова, което остава в баланса.
Какво влиза:
- стоки в наличност, закупени с приспаднат данъчен кредит;
- дълготрайни активи — автомобили, оборудване, машини, обзавеждане;
- недвижими имоти, ако при придобиването е ползван данъчен кредит.
Какво не влиза: активи, за които не сте ползвали данъчен кредит, наследени активи, както и стоките, които са налични и на датата на дерегистрация, и на датата на повторна регистрация в рамките на един данъчен период.
Данъчната основа не е пазарната цена. За стоки в наличност това е данъчната основа при придобиването (или себестойността), а за дълготрайни активи същата основа се намалява с изхабяването по линеен метод за периода на ползване по правилата на ППЗДДС. Колкото по-стар е активът, толкова по-малък е данъкът.
Пример за сметката на изхода. Фирма със стоки в наличност на стойност 18 000 € данъчна основа при придобиване:
18 000 € × 20 % = 3 600 € ДДС за внасяне
Ако към това има служебен автомобил и оборудване, върху остатъчната им данъчна основа се начислява още. Реалната сума за малък търговец рядко е под четирицифрена — и се дължи еднократно, наведнъж.
Начисленият данък влиза в последната справка-декларация за периода до датата на дерегистрация и се внася в срока за нея. Обичайните месечни срокове са в справка-декларацията по ДДС и сроковете.
Как протича процедурата
- Подавате заявление в компетентната ТД на НАП — електронно с КЕП или на място. При задължителна дерегистрация срокът е 14 дни от настъпване на обстоятелството.
- Проверка от органа по приходите — в 7-дневен срок от постъпване на заявлението се проверява основанието.
- Акт за дерегистрация — издава се в 7-дневен срок от приключване на проверката; с него дерегистрацията се извършва или мотивирано се отказва.
- Датата на дерегистрация е датата на връчване на акта (при задължителна дерегистрация в определени случаи законът я връзва с датата на настъпване на обстоятелството).
- Последна справка-декларация и дневници, включващи данъка по чл. 111.
- Плащане в срока за последната декларация.
Такса за услугата няма.
Кога дерегистрацията наистина си струва
Не всяко падане на оборота е повод да излезете:
- Клиенти предимно физически лица (B2C)? Излизането ви прави с до 20 % по-евтини или ви оставя 20 % повече марж. Аргумент „за”.
- Клиенти предимно фирми с ДДС регистрация? Те си приспадат данъка — цената ви за тях е същата. Печалба няма, а губите данъчния кредит по разходите си.
- Големи предстоящи покупки? Машина за 40 000 € след шест месеца означава 8 000 € невъзстановим данъчен кредит.
- Активите в баланса? Ако чл. 111 ще ви струва 5 000 €, спестяването трябва да надхвърли тази сума.
Чести грешки
- Изчакване на 12 месеца „назад” по старата логика. От 2026 г. се броят календарни години.
- Спиране на дейността = дерегистрация. Не е. Докато не подадете заявление и не получите акт, вие сте регистрирано лице със задължение да подавате декларации — включително нулеви.
- Разпродажба на стоки „бързо” преди датата. Продажба под пазарната цена към свързано лице точно преди дерегистрация е първото, което ревизията гледа.
- Пропуснат 14-дневен срок при ликвидация. Прекратяването на дружеството задейства чл. 107; закриването е отделна процедура — вижте закриване на фирма и ликвидация.
- Забравена последна декларация. Тя се подава след датата на дерегистрация и съдържа най-големия ви данък за годината.
- Дерегистрация с идея за бърза повторна регистрация. Ако прескочите отново прага, регистрацията е задължителна — а данъкът по чл. 111 вече е платен.
Често задавани въпроси
Мога ли да се дерегистрирам, ако тази година оборотът ми е нула? Само ако и предходната календарна година е под прага и не сте попаднали в преходната забрана. Нулев оборот през 2026 г. сам по себе си не е достатъчен, ако 2025 г. е била над прага.
Колко време отнема? След подаване на заявлението: до 7 дни проверка и до 7 дни за акта. На практика две-три седмици при изряден комплект документи.
Трябва ли да платя ДДС върху автомобил, купен на лизинг? Ако сте ползвали данъчен кредит по лизинговите вноски, активът попада в обхвата на чл. 111. Ако не сте ползвали — не.
А ако фирмата няма никакви активи? Тогава данъкът по чл. 111 е нула. Това е най-чистият сценарий за услугови фирми без стоки и оборудване.
Ще загубя ли номера си по ДДС завинаги? Не. При нова регистрация получавате отново идентификационен номер по ЗДДС; ЕИК на дружеството не се променя.
Дерегистрацията е решение с еднократна цена и дългосрочен ефект върху ценообразуването ви. Ние смятаме данъка по чл. 111 предварително, за да знаете колко струва изходът, преди да го подадете. Вижте услугата по ДДС регистрация и дерегистрация и счетоводния абонамент.