Регистрация по чл. 97а ЗДДС: кога фирма без оборот е длъжна да се регистрира

Ако пускате реклама в Google за 60 € или плащате абонамент за софтуер на ирландска компания, фирмата ви вече е длъжна да се регистрира по ДДС. Основанието е чл. 97а ЗДДС, а не оборотът. Прагът от 51 130 € тук няма значение. Значение има откъде идва услугата и къде е мястото ѝ на изпълнение. Ето кога възниква задължението, в какъв срок, какво следва след това и колко реално ви струва.

Актуално към септември 2026 г. Сумите са в евро (курс 1 € = 1,95583 лв.). Сроковете и основанията са по ЗДДС; конкретният случай се преценява по договора и мястото на изпълнение на услугата. Проверявайте актуалните указания на НАП. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Двете основания накратко

1. Получавате услуга от чужбина, за която данъкът е изискуем от вас. Класическите случаи: Google Ads (Ирландия), Meta, LinkedIn, Amazon Web Services, Microsoft 365, Canva, хостинг, SaaS абонаменти, консултант или програмист-фрийлансър от друга държава членка. Мястото на изпълнение е в България и данъкът се начислява от получателя по механизма на обратното начисляване.

2. Предоставяте услуга на данъчно задължено лице в друга държава членка. Вие сте IT фирма, дизайнер, маркетинг агенция и фактурирате на немска, холандска или ирландска компания. Мястото на изпълнение е при получателя и вие не начислявате ДДС, но трябва да сте регистрирани.

И в двата случая прагът за оборот е без значение. Дори фирма с нулеви приходи попада в обхвата.

Срок за подаване на заявлението

Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем, тоест преди по-ранното от двете: авансовото плащане или данъчното събитие (най-често издаването на фактурата).

Това е ключовата разлика с регистрацията по оборот, където 7-дневният срок тече след превишаването. Тук срокът тече назад от плащането. На практика: ако смятате да заредите рекламния си акаунт на 20 август, заявлението трябва да е подадено най-късно на 13 август.

НАП издава акта за регистрация обикновено в тридневен срок от заявлението. Най-честият проблем на практика е, че фирмата разбира за задължението едва след като вече е платила на чуждестранния доставчик.

Какво следва след регистрацията

Регистрацията по чл. 97а е „частична”. Тя ви прави регистрирано лице само за трансграничните операции:

• Не начислявате ДДС върху продажбите си в България. Вашите български клиенти виждат същата цена както преди.
• Нямате право на данъчен кредит. Начисленият ДДС върху получената услуга е ваш разход, не се приспада и не се възстановява. Това е най-важната финансова последица.
• Издавате протокол по чл. 117 за всяка получена услуга не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.
• Подавате справка-декларация и дневници до 14-о число на следващия месец, включително „нулеви”, когато няма движение.
• Подавате VIES декларация до 14-о число, когато сте предоставяли услуги на регистрирани лица в ЕС.
• Внасяте начисления ДДС до 14-о число.

Практичен пример: колко струва рекламата в Google

ЕООД за уеб разработка, нерегистрирано по ДДС, решава да пусне реклама за 200 € месечно през Google Ireland.

1. Подава заявление по чл. 97а поне 7 дни преди първото плащане.
2. Получава фактура от Google за 200 € без начислен ДДС (обратно начисляване).
3. Издава протокол по чл. 117 и начислява ДДС 20 % = 40 €.
4. Няма право на данъчен кредит → тези 40 € са реален разход.
5. До 14-о число подава справка-декларация и внася 40 € по единната сметка.

Реалната цена на рекламата е 240 €, не 200 €. Заложете в бюджета 20 % отгоре върху всеки чуждестранен софтуерен и рекламен абонамент. За бързи изчисления ползвайте ДДС калкулатора.

Обратната посока. Същото ЕООД издава фактура за 3 000 € на немска фирма с валиден VAT номер. Не начислява ДДС, вписва основанието (услуга с място на изпълнение при получателя) и подава VIES декларация. Преди да фактурирате, проверете контрагента в инструмента за проверка на ДДС номер. При невалиден номер данъкът може да остане за ваша сметка.

Ново от 2026 г.: съюзният SME режим като алтернатива

От 1 януари 2026 г. ЗДДС въведе специални режими за малки предприятия. За доставчиците на услуги към ЕС се появи изборна възможност. Фирма, установена в България, която предоставя услуги с място на изпълнение в друга държава членка и е регистрирана в България за прилагане на съюзния режим за малки предприятия в тази държава, не е задължена да се регистрира по чл. 97а, ал. 2 за тези услуги. Условията са общият годишен оборот в ЕС да не надхвърля 100 000 € и оборотът в съответната държава членка да е под нейния национален праг. Режимът изисква отделна регистрация с идентификационен номер с окончание „EX” и тримесечни отчети за оборота. Ако вече сте регистрирани по чл. 97а, регистрацията не се прекратява автоматично: можете да останете в нея или да преминете към съюзния режим и след това да поискате дерегистрация, ако нямате друго основание да сте регистрирани.

За получателите на услуги от чужбина обаче алтернатива няма и задължението по чл. 97а остава.

Чести грешки

• „Сумата е малка, няма да се занимавам.” Няма минимален праг. Един абонамент за 9 € месечно поражда същото задължение като кампания за 9 000 €.
• Регистрация след плащането. Срокът е преди изискуемостта на данъка. Закъснението е самостоятелно нарушение по чл. 178 ЗДДС. Санкцията по закон е от 500 до 5 000 лв. (около 256–2 556 € по фиксирания курс), а данъкът се доначислява със задна дата с лихва.
• Пропуснати „нулеви” декларации. След регистрацията подавате всеки месец, дори когато не сте плащали нищо на чужди доставчици.
• Очакване за данъчен кредит. Регистрираните по чл. 97а не приспадат ДДС нито по получената услуга, нито по местните си покупки.
• Смесване с прага по чл. 96. Регистрацията по чл. 97а не ви освобождава от задължението да се регистрирате на общо основание, когато преминете 51 130 € оборот. Тогава преминавате към пълна регистрация, вижте прага за 2026 г..
• Забравена дерегистрация. Ако основанието отпадне (спрели сте рекламата, нямате клиенти в ЕС), дерегистрацията не е автоматична и се подава заявление. Докато не го направите, декларациите продължават да текат.

Кога си струва вместо това пълна регистрация

Ако разходите ви с ДДС в България са значителни (наем, техника, външни изпълнители), доброволната пълна регистрация често излиза по-изгодна, защото там данъкът по получената услуга се приспада, вместо да е разход. Обратно, ако клиентите ви са предимно физически лица в България, пълната регистрация оскъпява услугата ви с 20 %. Сметката е индивидуална и сме я разгледали подробно в регистрация по ДДС, а за фактурите в евро вижте честите грешки при фактуриране.

Не сте сигурни дали вече сте в обхвата? Изпратете ни списък с чуждестранните си абонаменти и ние ще преценим основанието, ще подадем заявлението и ще поемем месечните декларации. Вижте ДДС регистрация и счетоводен абонамент.