Регистрация по чл. 97а ЗДДС: кога фирма без оборот е длъжна да се регистрира

Пускате реклама в Google за 60 € или плащате абонамент за софтуер на ирландска компания — и фирмата ви вече е длъжна да се регистрира по ДДС. Не заради оборот, а заради чл. 97а ЗДДС. Прагът от 51 130 € няма значение: значение има само откъде идва услугата и къде е мястото ѝ на изпълнение. Ето кога възниква задължението, в какъв срок, какво следва след това и колко реално ви струва.

Актуално към август 2026 г. Сумите са в евро (курс 1 € = 1.95583 лв.). Сроковете и основанията са по ЗДДС; конкретният случай се преценява по договора и мястото на изпълнение на услугата. Проверявайте актуалните указания на НАП. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Двете основания — накратко

1. Получавате услуга от чужбина, за която данъкът е изискуем от вас. Класическите случаи: Google Ads (Ирландия), Meta, LinkedIn, Amazon Web Services, Microsoft 365, Canva, хостинг, SaaS абонаменти, консултант или програмист-фрийлансър от друга държава членка. Мястото на изпълнение е в България и данъкът се начислява от получателя по механизма на обратното начисляване.

2. Предоставяте услуга на данъчно задължено лице в друга държава членка. Вие сте IT фирма, дизайнер, маркетинг агенция и фактурирате на немска, холандска или ирландска компания. Мястото на изпълнение е при получателя, вие не начислявате ДДС — но трябва да сте регистрирани.

И в двата случая прагът за оборот е без значение. Дори фирма с нула лева приходи попада в обхвата.

Срокът: 7 дни ПРЕДИ, а не след

Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем — тоест преди по-ранното от двете: авансовото плащане или данъчното събитие (най-често издаването на фактурата).

Това е ключовата разлика с регистрацията по оборот, където 7-дневният срок тече след превишаването. Тук срокът тече назад от плащането. На практика: ако смятате да заредите рекламния си акаунт на 20 август, заявлението трябва да е подадено най-късно на 13 август.

НАП се произнася бързо — актът за регистрация обикновено излиза в тридневен срок от заявлението, което прави процедурата една от най-леките в ЗДДС. Проблемът никога не е в бюрокрацията, а в това, че хората разбират за задължението, след като вече са платили.

Какво следва след регистрацията

Регистрацията по чл. 97а е „частична” — тя ви прави ДДС лице само за трансграничните операции:

• Не начислявате ДДС върху продажбите си в България. Вашите български клиенти виждат същата цена както преди.
• Нямате право на данъчен кредит. Начисленият ДДС върху получената услуга е ваш разход, не се приспада и не се възстановява. Това е най-важната финансова последица.
• Издавате протокол по чл. 117 за всяка получена услуга — не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.
• Подавате справка-декларация и дневници до 14-о число на следващия месец, включително „нулеви”, когато няма движение.
• Подавате VIES декларация до 14-о число, когато сте предоставяли услуги на регистрирани лица в ЕС.
• Внасяте начисления ДДС до 14-о число.

Практичен пример: колко струва рекламата в Google

ЕООД за уеб разработка, нерегистрирано по ДДС, решава да пусне реклама за 200 € месечно през Google Ireland.

1. Подава заявление по чл. 97а поне 7 дни преди първото плащане.
2. Получава фактура от Google за 200 € без начислен ДДС (обратно начисляване).
3. Издава протокол по чл. 117 и начислява ДДС 20 % = 40 €.
4. Няма право на данъчен кредит → тези 40 € са реален разход.
5. До 14-о число подава справка-декларация и внася 40 € по единната сметка.

Реалната цена на рекламата е 240 €, не 200 €. Точно тази сметка липсва в повечето бюджети — заложете 20 % отгоре върху всеки чуждестранен софтуерен и рекламен абонамент. За бързи изчисления ползвайте ДДС калкулатора.

Обратната посока. Същото ЕООД издава фактура за 3 000 € на немска фирма с валиден VAT номер. Не начислява ДДС, вписва основанието (услуга с място на изпълнение при получателя) и подава VIES декларация. Преди да фактурирате, проверете контрагента в инструмента за проверка на ДДС номер — невалиден номер прехвърля данъка върху вас.

Ново от 2026 г.: съюзният SME режим като алтернатива

От 1 януари 2026 г. ЗДДС въведе специални режими за малки предприятия. За доставчиците на услуги към ЕС се появи изборна възможност: вместо регистрация по чл. 97а може да се приложи съюзният SME режим, ако оборотът ви в България е до 51 130 € и общият ви оборот в ЕС е до 100 000 €. Режимът изисква отделна регистрация с идентификационен номер с окончание „-EX” и тримесечни отчети за оборота.

За получателите на услуги от чужбина обаче алтернатива няма — задължението по чл. 97а остава. И двата режима не могат да се съчетават с режим OSS в една и съща държава.

Чести грешки

• „Сумата е малка, няма да се занимавам.” Няма минимален праг. Един абонамент за 9 € месечно поражда същото задължение като кампания за 9 000 €.
• Регистрация след плащането. Срокът е преди изискуемостта на данъка. Закъснението е самостоятелно нарушение по чл. 178 ЗДДС — санкцията по закон е от 500 до 5 000 лв. (около 256–2 557 € по фиксирания курс), а данъкът се доначислява със задна дата плюс лихва.
• Пропуснати „нулеви” декларации. След регистрацията подавате всеки месец, дори когато не сте плащали нищо на чужди доставчици.
• Очакване за данъчен кредит. Регистрираните по чл. 97а не приспадат ДДС — нито по получената услуга, нито по местните си покупки.
• Смесване с прага по чл. 96. Регистрацията по чл. 97а не ви освобождава от задължението да се регистрирате на общо основание, когато преминете 51 130 € оборот. Тогава преминавате към пълна регистрация — вижте прага за 2026 г..
• Забравена дерегистрация. Ако основанието отпадне (спрели сте рекламата, нямате клиенти в ЕС), дерегистрацията не е автоматична — подава се заявление. Докато не го направите, декларациите продължават да текат.

Кога си струва вместо това пълна регистрация

Ако разходите ви с ДДС в България са значителни — наем, техника, външни изпълнители — доброволната пълна регистрация често излиза по-изгодна: там ДДС-то по получената услуга се приспада, вместо да е разход. Обратно, ако клиентите ви са предимно физически лица в България, пълната регистрация оскъпява услугата ви с 20 %. Сметката е индивидуална — разгледали сме я подробно в регистрация по ДДС, а за фактурите в евро вижте честите грешки при фактуриране.

Не сте сигурни дали вече сте в обхвата? Изпратете ни списък с чуждестранните си абонаменти и ние ще преценим основанието, ще подадем заявлението и ще поемем месечните декларации — вижте ДДС регистрация и счетоводен абонамент.