📊 Данъци и ДДС

Възстановяване на ДДС по чл. 92: срокове и лихва

„ДДС за възстановяване” в справка-декларацията не значи, че парите идват следващия месец. По чл. 92, ал. 1 ЗДДС сумата първо се приспада от данъка за внасяне през следващите два поредни данъчни периода. Ако след тях остане остатък, НАП го възстановява в 30-дневен срок от подаването на последната справка-декларация или го прихваща срещу други ваши изискуеми публични задължения. Реалистичният хоризонт е три до четири месеца, а не един.

Актуално към септември 2026 г. Процедурата е по чл. 92 ЗДДС; сроковете за деклариране и внасяне са по чл. 125 и чл. 89 ЗДДС. Сумите са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Статията е обща информация и не замества данъчна консултация по конкретен случай.

Как протича възстановяването

На втория етап сумата се приспада по силата на закона, без заявление и без избор от ваша страна. Срокът за реално връщане на пари започва да тече едва когато след двата периода остане неприспадната сума.

Пример с числа: онлайн магазин, който зарежда склад

Фирма, регистрирана по ДДС, купува стока и стелажи през май 2026 г. и почти не продава през този месец.

Тоест парите от покупка, направена в началото на май, реално постъпват най-рано в средата на септември. За четири месеца фирмата е кредитирала бюджета с 18 400 €. През това време не е платила 11 200 € ДДС, но не е получила пари по сметката си.

Два извода за планирането на паричния поток:

• Приспадането не е загуба. Ефектът е разсрочен: през юни и юли фирмата не плаща ДДС, което за паричния поток е равностойно на получена сума.
• Голямата първоначална инвестиция не е източник на кеш. Ако разчитате на връщането на ДДС, за да платите следващата доставка, планирайте с четири месеца буфер.

За месечната механика на самото деклариране вижте справка-декларация по ДДС: срокове, дневници, VIES и глоби, а за бърза сметка по конкретна фактура използвайте калкулатора за ДДС.

Кой има право на ускорено възстановяване в 30 дни

По чл. 92, ал. 3 ЗДДС двумесечното приспадане отпада за определени лица. За тях данъкът се възстановява в 30-дневен срок от подаването на всяка месечна справка-декларация.

Основната хипотеза е износът и вътреобщностните доставки: лице, което за последните 12 месеца преди текущия е извършило облагаеми доставки с нулева ставка на обща стойност над 30 % от всички свои облагаеми доставки. Ако продавате предимно на клиенти в други държави от ЕС или извън Съюза, проверете дали отговаряте на условието, защото разликата в паричния поток е два месеца.

Втората хипотеза в ал. 3 се отнася до регистрирани земеделски производители при определен дял доставки; условията са специфични и се проверяват поотделно, преди да разчитате на тях.

Правото не се заявява с отделно искане, а следва от структурата на оборота ви. Вие трябва да можете да я докажете. Дял над 30 % се доказва с дневниците за продажби, VIES декларациите и транспортните документи за последните 12 месеца.

Какво спира или удължава срока

Прихващане срещу други задължения. Преди да преведе пари, НАП проверява данъчно-осигурителната ви сметка и покрива с тях изискуемите публични вземания (други данъци, осигуровки, лихви). Ако имате стар неплатен корпоративен данък, сумата за възстановяване първо ще погаси него. Затова проверете сметката си, преди да очаквате превод; как се чете справката е описано в проверка на задължения и осигуровки в НАП.

Ревизия. Ако бъде възложена ревизия, 30-дневният срок спира и възстановяването изчаква нейния край. Ревизионният срок е до три месеца, с възможност за удължаване с още до два, тоест обичайно до пет месеца, по изключение и повече. Големи суми за възстановяване от новорегистрирано лице са класически повод за проверка. Какво се проверява и как минава производството, описваме в данъчна ревизия от НАП.

Нередовни документи. Приспаднат данъчен кредит по фактура от дерегистриран доставчик, липсващ транспортен документ при ВОД или покупка без връзка с дейността могат да намалят сумата или да доведат до проверка. При възстановяване НАП проверява дневниците особено внимателно.

Кога НАП дължи лихва

Ако възстановяването не бъде извършено в законоустановения 30-дневен срок и няма основание за спиране, върху сумата се дължи законна лихва, която тече от деня, следващ изтичането на срока. Лихвата се дължи независимо от това дали сте я поискали изрично, но на практика се получава по-бързо, ако сте я поискали.

Обратното също важи: върху невнесен в срок ДДС фирмата плаща лихва.

Защо новите фирми се сблъскват с това най-често

Типичният случай е бизнес, който току-що е минал прага и се е регистрирал по ДДС, а после е направил голяма покупка (стока, оборудване, ремонт на обект). Първите му справки-декларации почти винаги излизат на възстановяване, защото разходите изпреварват приходите.

Тук има един пропускан детайл: правото на данъчен кредит за активи, налични към датата на регистрацията, се упражнява по специален ред и в определен срок, а не автоматично със следващата декларация. Ако тепърва предстои регистрация, редът и праговете са описани в регистрация по ДДС и прагът за регистрация по ДДС през 2026.

Различната процедура: ДДС, платен в друга държава от ЕС

Чл. 92 урежда данъка по вашите български декларации. Ако сте платили ДДС в друга държава членка (хотел и наем на щанд за изложение в Германия, гориво и пътни такси в Австрия, услуга от местен доставчик в Италия), този данък не влиза в българската справка-декларация и не се приспада в нея. Той се иска обратно по отделна процедура (Директива 2008/9/ЕО, у нас Наредба № Н-9 от 16.12.2009 г.): подавате електронно искане през портала на НАП, НАП го препраща на данъчната администрация на съответната държава и тя се произнася по своите правила.

Тук има един срок, който всяка есен изненадва фирмите с командировки в чужбина: искането за данък, платен през 2025 г., се подава най-късно до 30 септември 2026 г. Правилото е 30 септември на следващата година, така че за данък, платен през 2026 г., срокът е 30 септември 2027 г. Срокът е преклузивен. Ако го пропуснете, данъкът не се възстановява и не може да се включи в следващо искане. Съвпада с деня, в който изтича и публикуването на годишния финансов отчет, което го прави лесен за забравяне; вижте публикуване на ГФО 2026.

Условията са на държавата, която връща данъка, не на България: свои минимални суми, свои изисквания към документите и свои правила за това кои разходи изобщо дават право на възстановяване (представителните разходи и храната често отпадат). Проверявайте ги преди пътуването, а не след него.

Чести грешки

• Очакване на пари още следващия месец. Приспадането през два периода е задължително, не по избор.
• Неизползван ускорен режим при над 30 % нулева ставка. Фирмата чака четири месеца, а по закон може да получи сумата в 30-дневен срок.
• Неплатени стари задължения, които изяждат възстановяването чрез прихващане.
• Липсващи транспортни документи при ВОД, най-честата причина сумата да бъде намалена при проверка.
• Смесване на двете процедури: чуждият ДДС, платен в друга държава членка, се вкарва в българските дневници вместо да се иска по Директива 2008/9/ЕО.

Често задавани въпроси

За колко време НАП възстановява ДДС? При общия ред 30 дни от подаването на справка-декларацията, с която приключва двумесечното приспадане, тоест около три-четири месеца от периода с данък за възстановяване. При ускорения ред по чл. 92, ал. 3 срокът е 30 дни от всяка месечна декларация.

Трябва ли да подавам отделно искане за възстановяване? Не. Резултатът се декларира в самата справка-декларация; отделно заявление не се подава. Отделно искане се подава за възстановяване на надвнесени суми по други основания.

Може ли НАП да задържи сумата за стари задължения? Да. Изискуемите публични задължения се прихващат преди изплащането на остатъка.

Спира ли ревизията срока за възстановяване? Да. Възстановяването изчаква приключването на ревизията, която обичайно продължава до пет месеца заедно с удължаването, а по изключение и повече.

Има ли смисъл да се регистрирам по ДДС само за да си връщам данъка? Само ако купувате от регистрирани доставчици и продавате на регистрирани клиенти или изнасяте. При продажби към крайни потребители в България регистрацията оскъпява цената ви с 20 % и рядко се изплаща от възстановявания.

---

Ако очаквате голямо възстановяване и не искате то да се превърне в ревизия, подготовката на дневниците и комуникацията с НАП са част от счетоводния ни абонамент. За самата регистрация вижте услугата за ДДС регистрация.