Възстановяване на ДДС по чл. 92: срокове и лихва
„ДДС за възстановяване” в справка-декларацията не значи, че парите идват следващия месец. По чл. 92, ал. 1 ЗДДС сумата първо се приспада от данъка за внасяне през следващите два поредни данъчни периода. Ако след тях остане остатък, НАП го възстановява в 30-дневен срок от подаването на последната справка-декларация — или го прихваща срещу други ваши изискуеми публични задължения. Реалистичният хоризонт е три до четири месеца, а не един.
Актуално към септември 2026 г. Процедурата е по чл. 92 ЗДДС; сроковете за деклариране и внасяне — по чл. 125 и чл. 88 ЗДДС. Сумите са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Статията е обща информация и не замества данъчна консултация по конкретен casus.
Процедурата в три хода
| Ход | Какво става | Срок |
|---|---|---|
| 1 | Декларирате резултат „ДДС за възстановяване” | до 14-о число на следващия месец |
| 2 | Сумата се приспада от данъка за внасяне през следващите два данъчни периода | два месеца |
| 3 | Остатъкът се възстановява или прихваща | 30 дни от подаването на последната справка-декларация |
Ключовата дума в ход 2 е „приспада”. Това не е услуга и не е избор — то е автоматичният законов ред. Едва когато и след двата месеца остане нещо, започва да тече срокът за реално връщане на пари.
Пример с числа: онлайн магазин, който зарежда склад
Фирма, регистрирана по ДДС, купува стока и стелажи през май 2026 г. и почти не продава през този месец.
| Данъчен период | Резултат за периода | Какво се случва с остатъка |
|---|---|---|
| май | ДДС за възстановяване 18 400 € | декларира се до 14 юни; започва приспадането |
| юни | ДДС за внасяне 4 900 € | приспада се → остатък 13 500 €, нищо не се плаща |
| юли | ДДС за внасяне 6 300 € | приспада се → остатък 7 200 €, нищо не се плаща |
| след юли | — | 7 200 € се възстановяват в 30 дни от подаването на справката за юли (до 14 август) |
Тоест парите от покупка, направена в началото на май, реално постъпват най-рано в средата на септември. За четири месеца фирмата е финансирала бюджета с 18 400 €, като по пътя си е спестила 11 200 € плащания — но не е получила нито евро в брой.
Два извода за планирането на паричния поток:
- Приспадането не е загуба. Ефектът е разсрочен, не отменен: през юни и юли фирмата не плаща ДДС и това е точно толкова пари, колкото ако бяха преведени.
- Голямата първоначална инвестиция не е източник на кеш. Ако разчитате на връщането на ДДС, за да платите следващата доставка, планирайте с четири месеца буфер.
За месечната механика на самото деклариране вижте справка-декларация по ДДС: срокове, дневници, VIES и глоби, а за бърза сметка по конкретна фактура — калкулатора за ДДС.
Кой има право на ускорено възстановяване в 30 дни
По чл. 92, ал. 3 ЗДДС двумесечното приспадане отпада за определени лица — данъкът се възстановява в 30-дневен срок от подаването на всяка месечна справка-декларация.
Основната хипотеза е износът и вътреобщностните доставки: лице, което за последните 12 месеца преди текущия е извършило облагаеми доставки с нулева ставка на обща стойност над 30 % от всички свои облагаеми доставки. Ако продавате предимно на клиенти в други държави от ЕС или извън Съюза, това е вашият режим и е грешка да не го използвате — разликата в паричния поток е два цели месеца.
Втората хипотеза в ал. 3 се отнася до регистрирани земеделски производители при определен дял доставки; условията са специфични и се проверяват поотделно, преди да разчитате на тях.
Правото не се „заявява” с отделно искане — то следва от структурата на оборота ви. Практическото задължение е друго: да можете да я докажете. Дял над 30 % се доказва с дневниците за продажби, VIES декларациите и транспортните документи за последните 12 месеца.
Какво спира или удължава срока
Прихващане срещу други задължения. Преди да преведе пари, НАП проверява данъчно-осигурителната ви сметка и покрива с тях изискуемите публични вземания — други данъци, осигуровки, лихви. Ако имате стар неплатен корпоративен данък, ДДС-то ви ще отиде там. Затова проверете сметката си, преди да очаквате превод; как се чете справката е описано в проверка на задължения и осигуровки в НАП.
Ревизия. Ако бъде възложена ревизия, 30-дневният срок спира и възстановяването изчаква нейния край. Ревизионният срок е до три месеца, с възможност за удължаване с още до два — общо до пет месеца. Големи суми за възстановяване от новорегистрирано лице са класически повод за проверка. Какво се проверява и как минава производството — в данъчна ревизия от НАП.
Нередовни документи. Приспаднат данъчен кредит по фактура от дерегистриран доставчик, липсващ транспортен документ при ВОД, покупка без връзка с дейността — всяко от тях може да свали сумата или да отвори проверка. Възстановяването е моментът, в който НАП чете дневниците ви най-внимателно.
Кога НАП дължи лихва
Ако възстановяването не бъде извършено в законоустановения 30-дневен срок и няма основание за спиране, върху сумата се дължи законна лихва, която тече от деня, следващ изтичането на срока. Лихвата се дължи независимо от това дали сте я поискали изрично — но на практика се получава по-бързо, ако сте я поискали.
Обратната посока също съществува: върху невнесен в срок ДДС фирмата плаща лихва по същата логика. Симетрията е пълна, само посоката е различна.
Защо новите фирми се сблъскват с това най-често
Типичният случай е бизнес, който току-що е минал прага и се е регистрирал по ДДС, а после е направил голяма покупка — стока, оборудване, ремонт на обект. Първите му справки-декларации почти винаги излизат на възстановяване, защото разходите изпреварват приходите.
Тук има един пропускан детайл: правото на данъчен кредит за активи, налични към датата на регистрацията, се упражнява по специален ред и в определен срок, а не автоматично със следващата декларация. Ако тепърва предстои регистрация, редът и праговете са описани в регистрация по ДДС и прагът за регистрация по ДДС през 2026.
Различната процедура: ДДС, платен в друга държава от ЕС
Чл. 92 урежда данъка по вашите български декларации. Ако сте платили ДДС в друга държава членка — хотел и наем на щанд за изложение в Германия, гориво и пътни такси в Австрия, услуга от местен доставчик в Италия — този данък не влиза в българската справка-декларация и не се приспада в нея. Той се иска обратно по отделна процедура (Директива 2008/9/ЕО, у нас — Наредба № Н-9 от 16.12.2009 г.): подавате електронно искане през портала на НАП, НАП го препраща на данъчната администрация на съответната държава и тя се произнася по своите правила.
Тук има един срок, който всяка есен изненадва фирмите с командировки в чужбина: искането за данък, платен през 2025 г., се подава най-късно до 30 септември 2026 г. Срокът е преклузивен — пропуснат, не се възстановява и не се навакса със следващото искане. Съвпада с деня, в който изтича и публикуването на годишния финансов отчет, което го прави лесен за забравяне; вижте публикуване на ГФО 2026.
Условията са на държавата, която връща данъка, не на България: свои минимални суми, свои изисквания към документите и свои правила за това кои разходи изобщо дават право на възстановяване (представителните разходи и храната често отпадат). Проверявайте ги преди пътуването, а не след него.
Чести грешки
- Очакване на пари още следващия месец. Приспадането през два периода е задължително, не по избор.
- Неизползван ускорен режим при над 30 % нулева ставка — фирмата чака четири месеца там, където законът ѝ дава един.
- Неплатени стари задължения, които изяждат възстановяването чрез прихващане.
- Липсващи транспортни документи при ВОД — най-честата причина сумата да бъде намалена при проверка.
- Смесване на двете процедури: чуждият ДДС, платен в друга държава членка, се вкарва в българските дневници вместо да се иска по Директива 2008/9/ЕО.
Често задавани въпроси
За колко време НАП възстановява ДДС? При общия ред — 30 дни от подаването на справка-декларацията, с която приключва двумесечното приспадане, тоест около три-четири месеца от периода с надвнесен данък. При ускорения ред по чл. 92, ал. 3 — 30 дни от всяка месечна декларация.
Трябва ли да подавам отделно искане за възстановяване? Не. Резултатът се декларира в самата справка-декларация; отделно заявление не се подава. Отделно искане се подава за възстановяване на надвнесени суми по други основания.
Може ли НАП да задържи сумата за стари задължения? Да. Изискуемите публични задължения се прихващат преди изплащането на остатъка.
Спира ли ревизията срока за възстановяване? Да. Възстановяването изчаква приключването на ревизията, която може да продължи до пет месеца заедно с удължаването.
Има ли смисъл да се регистрирам по ДДС само за да си връщам данъка? Само ако купувате от регистрирани доставчици и продавате на регистрирани клиенти или изнасяте. При продажби към крайни потребители в България регистрацията оскъпява цената ви с 20 % и рядко се изплаща от възстановявания.
Ако очаквате голямо възстановяване и не искате то да се превърне в ревизия, подготовката на дневниците и комуникацията с НАП са част от счетоводния ни абонамент. За самата регистрация вижте услугата за ДДС регистрация.