📊 Данъци и ДДС

Данъчна ревизия от НАП: срокове, права и обжалване

Между проверка и ревизия има разлика, която решава как ще се държите: проверката не установява задължения, ревизията ги установява с акт, който подлежи на предварително изпълнение. Ревизията върви по часовник — 3 месеца от връчването на заповедта за възлагане, с възможност за удължаване; 14 дни за ревизионен доклад след края ѝ; 14 дни за вашето възражение; 14 дни за ревизионния акт; 14 дни за обжалване пред директора на ОДОП. Пропуснат срок от ваша страна почти винаги е невъзвратим — пропуснат срок от страна на органа рядко води до отпадане на акта. Ето цялата процедура и къде реално се защитавате.

Актуално към септември 2026 г. Процедурата е по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) — чл. 110–129 за ревизионното производство и чл. 152–160 за обжалването. Сверявайте актуалната редакция в lex.bg и на страницата на НАП. Статията е обща информация и не замества адвокат или данъчен консултант по конкретен казус.

Проверка и ревизия не са едно и също

	Проверка	Ревизия
Цел	установяване на факти	установяване на задължения
Завършва с	протокол	ревизионен акт
Създава ли задължение	не	да
Започва със	възлагане/резолюция	заповед за възлагане на ревизия (ЗВР)
Обжалване	протоколът не се обжалва самостоятелно	актът се обжалва по чл. 152 и сл.

Повечето контакти с НАП са проверки: насрещна проверка по повод контрагент, проверка на данни от дневниците, проверка преди възстановяване на ДДС. Ревизията е отделно производство и винаги започва със заповед за възлагане, връчена на дружеството.

Практическото следствие: когато получите искане за документи, първо погледнете на какво основание е — проверка или ревизия. Отговорът определя обхвата на това, което трябва да представите.

Как започва ревизията

Производството се образува с заповед за възлагане на ревизия. В нея се посочват ревизираното лице, ревизиращите органи, периодът и видовете задължения, които се обхващат, и срокът.

Две неща за ЗВР:

• Тя не подлежи на самостоятелно обжалване. Възраженията срещу нея се правят при обжалване на ревизионния акт.
• Обхватът ѝ е границата на ревизията. Искане за документи извън посочения период или вид задължение е основание да поискате уточнение.

Давност на образуването. По чл. 109 ДОПК производство за установяване на задължения за данъци не се образува след изтичане на 5 години от годината, в която е подадена декларацията (или е следвало да бъде подадена). Тоест през 2026 г. „обратният поглед” в общия случай не стига по-далеч от 2020 г.

Сроковете на самата ревизия

• 3 месеца от връчването на ЗВР — общ срок (чл. 114, ал. 1).
• + до 2 месеца — удължаване от органа, възложил ревизията (чл. 114, ал. 2).
• В изключителни случаи — до общо 3 години, със заповед на изпълнителния директор на НАП по мотивирано предложение на териториалния директор (чл. 114, ал. 4).

Триетапната скала обяснява защо някои ревизии приключват за едно тримесечие, а други се точат с години. Ако вашата мине петия месец, това вече не е рутина.

Какво ще искат и как да отговаряте

По време на ревизията органите изискват документи и обяснения, извършват насрещни проверки при контрагентите ви и събират данни от трети лица — банки, регистри, платформи. Типичният набор е: главна книга и оборотни ведомости, дневници по ДДС, фактури и договори, банкови извлечения, касова книга, ведомости за заплати, складова отчетност.

Три правила, които спестяват повече от всяка юридическа тактика:

1. Спазвайте срока в искането. Ако не можете — поискайте удължаване писмено и преди изтичането му, с мотив. Мълчаливото закъснение се тълкува във ваша вреда.
2. Предавайте с опис и входящ номер. „Изпратихме го по имейл” не е доказателство след 8 месеца.
3. Не преразказвайте — документирайте. Обясненията без документ зад тях не помагат, а понякога създават нови въпроси.

Ако системата ви за документооборот куца точно тук, вижте как изглежда редовната месечна отчетност в счетоводното обслужване.

Особеният ред по чл. 122 ДОПК — тук се обръща тежестта

Ако е налице основание по чл. 122, ал. 1 ДОПК — например данни за укрити приходи, липсваща или унищожена счетоводна отчетност, декларирани данни, които не съответстват на имущественото състояние на лицето, или сделки, сключени с цел отклонение от данъчно облагане — органът определя основата за облагане по особения ред, като взема предвид обстоятелствата по чл. 122, ал. 2: вида и характера на реално извършваната дейност, движението и салдата по банковите сметки, официални документи и данни с достоверен характер, наемни цени на ползваните помещения и други.

Ключовото е процесуалното последствие: когато основанието по чл. 122, ал. 1 е доказано, фактическите констатации в ревизионния акт се смятат за верни до доказване на противното (чл. 124, ал. 2 ДОПК). Тежестта да обори числата пада върху дружеството. Именно затова ревизиите по особения ред са най-скъпите — не защото сумите са по-големи, а защото доказването е обърнато.

Ревизионен доклад и възражение

• Ревизионният доклад се съставя не по-късно от 14 дни след изтичане на срока на ревизията (чл. 117). Съдържа обхвата, извършените действия, установените факти, правните изводи и предложение за установяване на задълженията, с опис на доказателствата.
• Връчва се на ревизираното лице.
• Възражение: в 14-дневен срок от връчването може да подадете писмено възражение и да представите доказателства. По мотивирано искане срокът се удължава — практиката е до един месец.

Възражението не е формалност. Това е последният момент, в който спорът се решава от органите, които познават преписката, преди тя да стане акт. Тук се представят липсващите документи, а не в съда — там доказателствата се приемат при по-строги условия и вече спорите с презумпция срещу вас.

Ревизионен акт и обжалване

Ревизионният акт се издава от органа, възложил ревизията, и ръководителя на ревизията в 14-дневен срок от подаването на възражението или от изтичането на срока за възражение (чл. 119).

По-нататък срокът е един и същ навсякъде — 14 дни:

Стъпка	Срок	Основание
Жалба до директора на дирекция ОДОП	14 дни от връчването на РА	чл. 152
Решение на директора на ОДОП	до 60 дни от получаване на жалбата	чл. 155
Жалба до административния съд	14 дни от получаване на решението	чл. 156
Касационна жалба до ВАС	14 дни	АПК

Ако директорът не се произнесе в 60-дневния срок, мълчанието се третира като потвърждение и пътят към съда се отваря.

Обжалването не спира изпълнението. По чл. 153 ДОПК ревизионният акт подлежи на предварително изпълнение — за спиране се иска обезпечение в размер на главницата и лихвите или се търси съдебно спиране. Това е причината фирми да губят оборотни средства, докато „чакат делото”.

Обезпечителни мерки още по време на ревизията. По чл. 121 ДОПК, когато събирането на бъдещото задължение би било затруднено, публичният изпълнител може да наложи предварителни обезпечителни мерки — запор на сметки, възбрана. Тоест ефектът може да настъпи преди да има акт.

Как изглежда това в календар

Числата по-горе стават разбираеми чак когато ги подредите по дати. Примерна ревизия, възложена в началото на септември, без удължавания:

Стъпка	Дата (примерно)
ЗВР връчена	7 септември
Край на 3-месечния срок	7 декември
Ревизионен доклад (до 14 дни след това)	до 21 декември
Възражение (14 дни от връчването)	средата на януари
Ревизионен акт (14 дни)	края на януари
Жалба до ОДОП (14 дни)	средата на февруари
Решение на ОДОП (до 60 дни)	средата на април
Жалба до административния съд (14 дни)	края на април

Тоест от заповедта до първото съдебно дело минават около осем месеца — и това е сценарият без нито едно удължаване. При удължаване с два месеца и разсрочени връчвания шест до девет месеца стават година.

Изводът за планиране: ако ревизията обхваща период, за който имате съмнения, времето за събиране на документи е сега, а не когато дойде докладът. Между връчването на доклада и възражението стоят 14 дни — недостатъчно, за да възстановите изгубена аналитичност или да съберете потвърждения от контрагенти.

Какво повишава риска от ревизия

Няма публичен алгоритъм, но профилът на селекцията е известен от практиката:

• системно възстановяване на ДДС без съответстващ ръст на дейността;
• загуба няколко поредни години при действащ бизнес;
• разминавания между дневниците по ДДС, VIES и данните на контрагентите — вижте справка-декларация по ДДС;
• голяма касова наличност и плащания на границата на лимита за плащания в брой;
• сделки с дялове, ликвидация или заличаване — ревизия преди приключване е обичайна;
• плащания към чужбина без удържан данък при източника, когато е дължим;
• разлика между декларирани доходи на собственика и видимото имуществено състояние.

Чеклист: първите 5 дни след връчена ЗВР

1. Прочетете обхвата — период, видове задължения, срок. Отбележете крайната дата в календара.
2. Замразете архива за периода: счетоводна база, банкови извлечения, договори. Никакви „почиствания”.
3. Определете едно лице за контакт и един канал. Паралелните отговори от трима души създават противоречия в преписката.
4. Прегледайте рисковите пера сами — ДДС кредит по спорни фактури, разходи без документ, вътрешногрупови сделки. По-добре да ги знаете преди тях.
5. Решете кога влиза консултант. При ревизия по общия ред често стига счетоводителят. При индикация за чл. 122 — адвокат, още на етап възражение.

Междувременно проверявайте текущото си състояние в портала на приходната агенция — как става, е в проверка на задължения в НАП, а годишният график на деклариране е в данъчния календар 2026.

---

Най-евтината защита при ревизия е редовната отчетност отпреди нея. Ако искате счетоводство, което издържа поглед назад пет години, вижте месечните пакети и цени или ни пишете от контакти.